Спорные вопросы по раздельному учету и налогообложению НДС

26 Мая 2008

Спорные вопросы по раздельному учету и налогообложению НДС

Спорные вопросы по раздельному учету НДС. В письме от 28.04.2008 №03-07-08/104 Минфин России разъяснил порядок применения нормы пункта 4 статьи 170 НК РФ, которой предусмотрена обязанность ведения раздельного учета сумм НДС по купленным товарам (работам, услугам). Условие: организация должна одновременно осуществлять операции, которые как подлежат налогообложению, так и освобождаются от него.

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для этих двух операций, принимаются к вычету или учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в определенной пропорции. Она определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. В случаях предоставления займов для определения данной пропорции следует учитывать проценты по ним, а сумму самого займа не учитывать.

Спорные вопросы по налогообложению НДС. Если российская организация оказывает для иностранной фирмы несколько видов услуг, то местом реализации вспомогательных услуг в целях обложения НДС признается место реализации основных услуг. В письме от 29.04.2008 №03-07-08/106 Минфин России ссылается на пункт 3 статьи 148 Налогового кодекса.

В письме рассмотрена ситуация, когда российская организация оказывает консультационные услуги и услуги по технической экспертизе состояния оборудования, которое находится на территории РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации услуг на территории РФ. Местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае его фактического присутствия в России на основе госрегистрации или на основании места, указанного в учредительных документах фирмы, места нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство). Кроме того следует учитывать, что местом реализации услуг, непосредственно связанных с движимым имуществом, признается территория РФ в случае, когда оно находится на территории РФ.

подробнее

Клуб программистов 1С

для детей 11-17 лет

выбирай и осваивай перспективные направления

Узнать больше...